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2018年会计监督检查处理处罚事项公示
来源:作者:财政监督检查股发布时间:2018年11月22日作者:点击:3138次
 

2018年会计监督检查

处理处罚事项公示

根据石门县财政局财政检查通知书(石财监函〔201810号、11号、12号),石门县财政局派出检查组,于2018912日至1022日,对常德市立信会计事务所、石门恒信会计事务所、湖南九澧会计服务有限公司2017年度的会计信息质量、执业质量及设立条件等情况进行了就地检查。现将处理处罚决定公示如下:

附件1:《石门县财政局行政处罚决定书》(财行罚〔20182

附件2:《石门县财政局行政处理决定书》(财检〔201810

附件3:《石门县财政局行政处理决定书》(财检〔201811

                                            石门县财政局

             20181121

附件1

根据石门县财政局财政检查通知书(石财监函〔201812号),石门县财政局派出检查组,于2018912日至24日,对常德市立信会计事务所2017年度的会计信息质量、执业质量及设立条件等情况进行了会计监督检查。现将查证的问题与事实,根据《中华人民共和国会计法》、《代理记账管理办法》等法律法规的规定,作出如下处理处罚决定:

一、未订立书面委托合同(部分内容未予以明确)或委托合同未得到严格执行

经抽查,你单位2017年与品香如茶叶专业合作社、石门绿之源农业科技有限公司有代理记账业务,但未发现签订代理记账委托合同;2017年与石门县思源商贸有限公司、石门县粉丽化妆品商行、石门县鸿源彩色包装有限公司签订有代理记账委托协议,经核实合同内容,其中未对会计资料传递程序和签收手续予以明确。你单位2017年终止委托合同涉及企业14家,发现仅2家即湖南芙佑食品有限公司、湖南杰豪种业有限公司终止合同时办理了交接事宜;2017年代理记账单位118家,仅与石门县宝峰万容达行置业有限公司等5家代理单位的报账员就原始资料的传递交接建立结算清单,委托合同未得到严格执行。

以上行为违反了《代理记账管理办法》(中华人民共和国财政部令第80号)第十二条之规定。按照《代理记账管理办法》(财政部令第80号)第二十一条之规定,决定责令你单位30日内改正。

二、未取得原始凭证或取得的原始凭证不合规

经抽查:石门平安矿业有限公司2017每个月计提税款、折旧、保险、福利及摊销费用时均未附相关明细附件;支职工社保费取得原始凭证均为湖南省社会保险基金收款收据复印件。石门县思源商贸有限公司2017年发生主营业务成本在记账确认时,均未附相关依据予以确认;支湖北达利食品有限公司应付账款(货款)仅附农业银行对账单,未取得往来凭据;出纳库存现金存入银行,未附解款凭据等相关银行单据;摊销周转材料-电风扇时未附相关摊销依据。石门教育印刷厂20179月收服装款未取得发票。你单位自身账2017未取得正规发票在福利费中白条列支中餐费。

以上行为违反了《中华人民共和国会计法》第十四条之规定。按照本法第四十二条第三款之规定,决定责令你单位30日内改正。

三、部分代理记账单位未依法设置会计账簿

经查,你单位2017年代理记账石门环球汽贸有限公司、石门县鑫佳汽贸有限公司、石门县新桥矿产品有限公司等“零申报”小微企业共42家,至检查日止已注销石门山宇苦荞专业合作社、湖南杰豪种业有限公司等8家,但仍有34家正常经营。经现场核实,2017年上述“零申报”企业均未进行会计核算,对外披露的年度会计报表也未能真实反映企业经营状况。

以上行为违反了《中华人民共和国会计法》第二十五条之规定。按照《中华人民共和国会计法》第四十二条之规定,决定责令你单位30日内改正。

四、未按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算

经查,你单位2017年代理记账鑫鑫粮油专业合作社、中安果蔬专业合作社等农民专业合作社共8家,一直以来均执行《小企业会计准则》,未按照《农民专业合作社财务会计制度(试行)》来进行会计核算;2017年代理记账宝峰万容达行置业有限公司、涔阳置业有限公司等房地产企业共4家,一直以来均执行已废止的《房地产开发企业会计制度》,未按《小企业会计准则》进行会计核算。

以上行为违反了《中华人民共和国会计法》第十三条、第二十五条之规定。按照《代理记账管理办法》(财政部令第80号)第二十一条之规定,决定责令你单位30日内改正。

五、部分代理记账单位会计基础工作不规范

会计凭证封面填写不完整:如石门平安矿业有限公司,该企业2017年度会计凭证封面凭证号张数、装订日期等均未填写;凭证装订包角处未盖骑缝章;封面财务主管、会计、装订人等均未签章。

原始凭证要素不全:石门平安矿业有限公司2017年列支管理费用所取得支出原始发票基本上均无经手、无审核、无事由等;盈盛电子科技有限公司、石门教育印刷厂2017年支油费、差旅费、电费等无经手人、审批人。

记账凭证要素不全:经抽查,石门平安矿业有限公司20173月第4号、4月第1记账凭证显示主管、记账、复核、出纳均未签章。

附件未加盖“现金付讫”:如石门县思源商贸有限公司20176月现金列支办公费、差旅费、招待费、工资时,所取得支出票据均未加盖“现金付讫”。

以上行为违反了《会计基础工作规范》第五十一条、《中华人民共和国会计法》第十四条之规定。按照《中华人民共和国会计法》第四十二条第三款之规定,决定责令你单位30日内改正。

六、超越业务范围出具审计报告

经查实,你单位2017-2018年超越业务范围为石门县第五建筑工程有限公司、石门星宇建筑工程有限公司、石门天顺路桥建设有限公司等10家单位办理工商年检出具审计报告10份。

以上行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第十四条、《代理记账管理办法》(财政部令第80号)第二十二条之规定。按照《代理记账管理办法》第二十二条之规定,决定责令你单位改正,并给予警告处罚。

根据《中华人民共和国行政复议法》第九条和第十二条之规定,如不服本处罚决定,可以在收到本决定书之日起六十日内向石门县人民政府或常德市财政局申请行政复议。

根据《中华人民共和国行政诉讼法》第四十六条之规定,如不服本处罚决定,可以在收到本决定书之日起三个月内向石门县人民法院提起行政诉讼。

对本处罚决定不服申请行政复议或者提起行政诉讼的,除法律另有规定外,行政复议或行政诉讼期间行政处罚不停止执行。

对本次监督检查发现的问题,请你单位自收到本决定书之日起30日内,将整改情况书面报告我局, 本局将对你单位的整改情况进行回访检查。

附件2

根据石门县财政局财政检查通知书(石财监函〔201811号),石门县财政局派出检查组,于2018101016日,对石门恒信会计事务所2017年度的会计信息质量、执业质量及设立条件等情况进行了就地检查。现将查证的问题与事实,根据《中华人民共和国会计法》、《代理记账管理办法》等法律法规的规定,作出如下处理决定:

一、未与委托人订立书面委托合同

你单位2017年实际共对石门金诚加油站、石门百世速递有限公司、添艺石材厂等34家企业进行代理记账,经查均未与委托人签订书面委托合同书。

以上行为违反了《代理记账管理办法》(中华人民共和国财政部令第80号)第十二条之规定。按照本办法第二十一条之规定,决定责令你单位30日内改正。

二、未按照规定保管会计资料

查你单位20141月成立来事务所会计档案资料,至检查日止仅能提供2017年度会计凭证、会计账簿等资料,其它会计档案资料均无法提供。

以上行为违反了《中华人民共和国会计法》第四十二条之规定。按照以上规定,决定责令你单位30日内改正。

三、未取得原始凭证或取得的原始凭证不合规

未取得原始凭证。你单位2017年部分零星业务收入未取得收入凭据;石门百世速递有限公司2017年发生主营业务收入、生产成本支出时均未取得收支明细附件;石门县金诚加油站2017年采购入库油品、销售油品时,仅凭进货发票未取得商品入出库单直接借记或贷记库存商品;石门县添艺石材厂、湖南润建安通讯有限公司2017年结转成本时,仅记账凭证反映结转明细,无任何原始凭证附件。

白条列收列支。经抽查:你单位2017年用自制收款凭据列支水电费;石门百世速递有限公司201711月用领条列支张玉妹开餐费及房租;石门县金诚加油站2017年主营业务收入全部用自制收入明细记录附件列收,均未取得正式收入发票;石门县添艺石材厂2017年发生主营业务收入、原材料成本支出时,均未取得原始发票。

以上行为违反了《中华人民共和国会计法》第十四条之规定。按照本法第四十二条第三款之规定,决定责令你单位改正。

四、部分代理记账单位未依法设置会计账簿

经查,你单位2017年代理记账石门永和茶叶专业合作社、石门县福田农业机械化作业合作社、湖南皇福农副产品专业合作社等“零申报”小微企业共11家。经现场核实,2017年上述“零申报”企业均未进行会计核算,对外披露的年度财务会计报告未能真实反映企业经营状况。

以上行为违反了《中华人民共和国会计法》第二十五条之规定。按照本法第四十二条之规定,决定责令你单位30日内改正。

五、未按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算

部分代理记账主营业务收入未入账。经查你单位2018430日向县财政报备资料显示:2017年共代理记账石门县金城加油站、石门百世速递有限公司、添艺石材厂等15家企业。但经核实,你单位2017年实际代理记账企业达34家,有湖南润建安通信有限公司石门分公司、石门克拉园林有限责任公司、石门县宏天物业有限责任公司等19家企业代理记账收入未在你单位账面列收。

部分业务核算不合规。如你单位201712月支聘请人员劳务费记入主营业务成本,未记入管理费用。

以上行为违反了《中华人民共和国会计法》第十三条、第二十五条之规定。按照本法第四十二条第一款第四项之规定,决定责令你单位改正。

六、会计基础工作不规范

记账凭证要素不全或不准确。经抽查:石门百世速递有限公司2017年所有记账凭证均无制单人、审核人及记账人、出纳进行签章。你单位20179月第1号记账凭证显示附件张数3张,原始凭证实际共4张;石门县添艺石材厂20173月第1号凭证显示附件张数10张,原始凭证实际共19张。

原始凭证要素不全。经抽查:石门百世速递有限公司2017年发生支出时所有支出单据均无事由,无经手人、无审批人签字。

以上行为违反了《会计基础工作规范》第五十一条、《中华人民共和国会计法》第十四条之规定。按照《中华人民共和国会计法》第四十二条第三款之规定,决定责令你单位30日内改正。

根据《中华人民共和国行政复议法》第九条、第十二条之规定,如不服本决定,可以在收到本决定书之日起六十日内向石门县人民政府或常德市财政局申请行政复议。

根据《中华人民共和国行政诉讼法》第四十六条之规定,如不服本决定,可以在收到本决定书之日起六个月内向石门县人民法院提起行政诉讼。

对本决定不服申请行政复议或者提起行政诉讼的,除法律另有规定外,行政复议或行政诉讼期间本决定不停止执行。

对本次监督检查发现的问题,请你单位自收到本决定书之日起30日内,将整改情况书面报告我局, 本局将对你单位的整改情况进行回访检查。

附件3

根据石门县财政局财政检查通知书(石财监函〔201812号),石门县财政局派出检查组,于20181017日至22日,对湖南九澧会计服务有限公司2017年度的会计信息质量、执业质量及设立条件等情况进行了就地检查。现将查证的问题与事实,根据《中华人民共和国会计法》、《代理记账管理办法》等法律法规的规定,作出如下处理决定:

一、未与委托人订立书面委托合同且部分合同内容未得到严格执行

经查,你单位2017年共对石门县网娱网咖娱乐有限公司、常德市新浪潮信息工程石门分公司、石门县晏伯图文印制中心等128家企业进行代理记账,经核实仅与湖南晟瑞凯物流有限公司、石门县弘和物流有限公司等22家企业签订书面委托合同书。

以上行为违反了《代理记账管理办法》(中华人民共和国财政部令第80号)第十二条之规定。按照本办法第二十一条之规定,决定责令你单位30日内改正。

二、未取得原始凭证或取得的原始凭证不合规

取得原始凭证不合规:你单位2017收石门县文红农业开发有限责任公司服务费、支湖南大学培训费所取得原始凭证均为票据复印件;湖南鑫锋科技有限公司201712月以物流发货单列支办公费,未取得正式发票。

未取得原始凭证:你单位2017年收武陵区财政局、常德市农业委员会、鼎城区财政局、柳叶湖财政局、石门县财政局、桃源县财政局会计服务费用时,仅附湖南增值税普通发票,未附服务合同等明细附件;计提累计折旧进入管理费用无计算单等任何依据附件;未取得石门县住房公积金管理部出具的缴款收据仅凭银行转账流水凭据列支你单位职工住房公积金。石门县晏伯图文印制中心2017年无明细附件列收石门县农业综合开发办公室、石门县文化馆等单位打印复印装订费。常德新浪潮信息工程有限公司石门分公司、石门县泰和合茶叶专业合作社、湖南鑫锋科技有限公司2017年结转销售成本时均未取得任何附件。

以上行为违反了《中华人民共和国会计法》第十四条之规定。按照本法第四十二条第三款之规定,决定责令你单位30日内改正。

三、部分代理记账单位未依法设置会计账簿

经查,你单位2017年代理记账石门县三江货运有限公司、石门红房子经纪有限公司、石门棚来钢构有限公司等“零申报”小微企业共18家。经现场核实,2017年上述“零申报”企业均未进行会计核算,对外披露的年度财务会计报告未能真实反映企业经营状况。

以上行为违反了《中华人民共和国会计法》第二十五条之规定。按照本法第四十二条之规定,决定责令你单位30日内改正。

四、未按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算

会计准则适用错误。石门县城建房地产开发有限公司未严格按照《小企业会计准则》进行科目设置及核算。该企业科目余额表反映:如资产类科目为“库存材料”,未使用“原材料”科目;仍使用“低值易耗品”科目;2017年房地产收入、发生成本全部记入“经营收入”和“经营成本”,未按《小企业会计准则》科目设置要求分别记入“主营业务收入”、“主营业务成本”;计提税金记入“经营税收及附加”,未记“营业税金及附加”。你单位2017年代理记账石门县泰和合茶叶专业合作社,执行《小企业会计准则》,未按照《农民专业合作社财务会计制度(试行)》来进行会计核算。

账簿设置不全。查你单位2017年自身及所有代理记账单位会计资料,发现均未设置银行存款和现金日记账。

部分固定资产未记或未按实际使用年限折旧。经抽查,你单位201712月支空气净化器款直接记入管理费用-办公费,未记固定资产;石门县晏伯图文印制中心20167月购入高速复印机1台、速印机1台,折旧明细表反映折旧年限仅1年,并按此折旧年限计算折旧按月记入管理费用。

工资支出未通过应付职工薪酬科目核算。你单位及石门县泰和合茶叶专业合作社2017年列支人员工资均记入主营业务成本,记账时均未通过应付职工薪酬科目进行核算。

成本核算严重失真。石门县城建房地产开发有限公司科目明细账反映,该企业2017年通过冲减预收账款直接全额预提经营成本未附任何依据,导致本年利润会计信息严重失真。

未按规定核算库存商品暂估业务。查常德新浪潮信息工程有限公司石门分公司2017年库存商品入库核算情况,上月库存商品发生估价入账时,下月初均未进行全额冲减。

未设置银行存款科目及未按规定核算现金。石门县城建房地产开发有限公司资产负债表及科目余额表反映:无银行存款科目,现金科目借方核算内容均为向个人借款即其他应付款,现金科目贷方核算内容主要是支税金、工资及办公费用等,该单位主营业务收入资金(现金或银行存款)未在账面反映。经查,该企业2017年实现主营业务及其它收入时,全部借记“预收账款”,再直接列记成本冲减,所收款项未进入银行存款或现金。

以上行为违反了《中华人民共和国会计法》第十三条、第二十五条之规定。按照本法第四十二条之规定,决定责令你单位30日内改正。

五、会计基础工作不规范

抽查三个单位会计基础工作情况:如湖南九澧会计服务有限公司、石门县城建房地产开发有限公司2017年所有记账凭证显示记账人、复核人、经办人等均未签章;取得的费用支出发票显示仅有审批人签字,无经手人签字并未注明事由。

湖南鑫锋科技有限公司20179月第1号凭证反映记账凭证显示张数0张,实际张数2张;列支汽油款、电子申报年费时取得通用国税机打发票无经手、无审批人签字,无现金付讫戳记。

以上行为违反了《会计基础工作规范》第五十一条、《中华人民共和国会计法》第十四条之规定。按照《中华人民共和国会计法》第四十二条第三款之规定,决定责令你单位30日内改正。

根据《中华人民共和国行政复议法》第九条、第十二条之规定,如不服本决定,可以在收到本决定书之日起六十日内向石门县人民政府或常德市财政局申请行政复议。

根据《中华人民共和国行政诉讼法》第四十六条之规定,如不服本决定,可以在收到本决定书之日起六个月内向石门县人民法院提起行政诉讼。

对本决定不服申请行政复议或者提起行政诉讼的,除法律另有规定外,行政复议或行政诉讼期间本决定不停止执行。

对本次监督检查发现的问题,请你单位自收到本决定书之日起30日内,将整改情况书面报告我局, 本局将对你单位的整改情况进行回访检查。